相続税の計算方法｜基礎控除・税率表・配偶者控除をわかりやすく解説
相続税の計算手順を基礎控除・法定相続分・税率表・配偶者の税額軽減を含め、ステップごとにわかりやすく解説します。
相続税とは
相続税は、亡くなった方（被相続人）の財産を相続したときにかかる税金です。遺産の総額が基礎控除を超える場合に課税されます。国税庁の統計では、相続税の課税対象となるのは亡くなった方の約10%で、約91%は基礎控除の範囲内で課税されません。
相続税の計算手順
相続税の計算は以下の4ステップで行います。
- 遺産総額を算出：不動産・預貯金・有価証券などの財産から、債務・葬儀費用を差し引きます
- 基礎控除を差し引く：3,000万円＋600万円×法定相続人の数
- 法定相続分で按分して税額を計算：課税遺産総額を法定相続分で分け、各人に税率を適用して合算
- 実際の取得割合で按分し、控除を適用：配偶者の税額軽減などを差し引く
基礎控除の計算
基礎控除 = 3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数
| 法定相続人の数 | 基礎控除額 |
|---|---|
| 1人 | 3,600万円 |
| 2人 | 4,200万円 |
| 3人 | 4,800万円 |
| 4人 | 5,400万円 |
| 5人 | 6,000万円 |
法定相続分
法定相続分は、民法で定められた相続割合です。相続税の計算（ステップ3）では、この法定相続分で課税遺産総額を仮に按分します。
| 相続人の組み合わせ | 配偶者 | 子 |
|---|---|---|
| 配偶者＋子 | 1/2 | 1/2（均等分割） |
| 配偶者のみ | 全額 | − |
| 子のみ | − | 全額（均等分割） |
相続税の税率表
| 法定相続分に応ずる取得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10% | なし |
| 3,000万円以下 | 15% | 50万円 |
| 5,000万円以下 | 20% | 200万円 |
| 1億円以下 | 30% | 700万円 |
| 2億円以下 | 40% | 1,700万円 |
| 3億円以下 | 45% | 2,700万円 |
| 6億円以下 | 50% | 4,200万円 |
| 6億円超 | 55% | 7,200万円 |
計算例：遺産1億円、配偶者＋子2人の場合
- 基礎控除 = 3,000万円 + 600万円 × 3人 = 4,800万円
- 課税遺産総額 = 1億円 − 4,800万円 = 5,200万円
- 法定相続分で仮に按分：配偶者 2,600万円、子1人あたり 1,300万円
- 各人の税額：配偶者 340万円、子1人あたり 145万円 → 合計 630万円
- 配偶者の税額軽減を適用すると、配偶者の税額は0円。法定相続分どおりの取得の場合、子1人あたり 157.5万円で、合計納税額は 315万円
配偶者の税額軽減
配偶者が相続した財産のうち、法定相続分または1億6,000万円のいずれか大きい金額までは相続税がかかりません。配偶者控除とも呼ばれ、配偶者の生活保障を目的とした制度です。
配偶者の税額軽減を利用するには相続税の申告が必要です。基礎控除以下でも、配偶者控除を適用する場合は申告が必要になります。
主な税額控除・特例
- 未成年者控除：18歳未満の相続人は (18歳−年齢) × 10万円を控除
- 障害者控除：85歳未満の障害者は (85歳−年齢) × 10万円（特別障害者は20万円）を控除
- 小規模宅地等の特例：一定の要件を満たす居住用・事業用宅地は評価額を最大80%減額
- 生命保険金の非課税枠：500万円 × 法定相続人の数
よくある質問
- Q. 相続税がかからないのはいくらまで？
- 法定相続人が1人の場合は3,600万円、2人の場合は4,200万円、3人の場合は4,800万円までが基礎控除の範囲内で非課税です。基礎控除額は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」で計算します。
- Q. 相続税の申告期限は？
- 被相続人が亡くなったことを知った日の翌日から10ヶ月以内です。申告と納税の期限は同じです。
- Q. 配偶者は相続税がかからない？
- 配偶者が取得した財産が法定相続分以下、または1億6,000万円以下であれば配偶者の税額軽減により相続税はかかりません。ただし、この軽減を受けるには相続税の申告が必要です。