贈与税の計算方法と税率表｜基礎控除110万円の仕組みを解説
贈与税の基礎控除や税率表、一般贈与と特例贈与の違いをわかりやすく解説します。暦年課税と相続時精算課税の違いも紹介します。
贈与税とは
贈与税は、個人から財産をもらったときにかかる税金です。1月1日から12月31日までの1年間に受け取った贈与の合計額に対して課税されます（暦年課税）。年間110万円の基礎控除があり、これを超えた部分に対して税金がかかります。
贈与税の計算手順
贈与税の計算は3ステップです。
- 1年間に受け取った贈与額を合計する
- 基礎控除110万円を差し引く（＝課税価格）
- 課税価格に税率を掛け、控除額を引く（＝贈与税額）
贈与税額 = （贈与額 − 110万円）× 税率 − 控除額
一般税率と特例税率の違い
贈与税の税率は「一般税率」と「特例税率」の2種類があります。特例税率は、父母・祖父母などの直系尊属から18歳以上の子・孫への贈与に適用され、一般税率よりも税率が低く設定されています。
特例税率（直系尊属→18歳以上の子・孫）
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 200万円以下 | 10% | なし |
| 400万円以下 | 15% | 10万円 |
| 600万円以下 | 20% | 30万円 |
| 1,000万円以下 | 30% | 90万円 |
| 1,500万円以下 | 40% | 190万円 |
| 3,000万円以下 | 45% | 265万円 |
| 4,500万円以下 | 50% | 415万円 |
| 4,500万円超 | 55% | 640万円 |
一般税率（上記以外の贈与）
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 200万円以下 | 10% | なし |
| 300万円以下 | 15% | 10万円 |
| 400万円以下 | 20% | 25万円 |
| 600万円以下 | 30% | 65万円 |
| 1,000万円以下 | 40% | 125万円 |
| 1,500万円以下 | 45% | 175万円 |
| 3,000万円以下 | 50% | 250万円 |
| 3,000万円超 | 55% | 400万円 |
贈与額ごとの税額目安
特例税率と一般税率で、贈与額ごとの税額は以下のとおりです。
| 贈与額 | 特例税率 | 一般税率 |
|---|---|---|
| 200万円 | 9万円 | 9万円 |
| 300万円 | 19万円 | 19万円 |
| 500万円 | 48.5万円 | 53万円 |
| 1,000万円 | 177万円 | 231万円 |
| 2,000万円 | 585.5万円 | 695万円 |
| 3,000万円 | 1,035.5万円 | 1,195万円 |
暦年課税と相続時精算課税の違い
贈与税の課税方式には「暦年課税」と「相続時精算課税」の2種類があります。
| 項目 | 暦年課税 | 相続時精算課税 |
|---|---|---|
| 基礎控除 | 年間110万円 | 年間110万円（2024年〜） |
| 特別控除 | なし | 累計2,500万円 |
| 税率 | 10〜55%の累進課税 | 特別控除超過分に一律20% |
| 相続時の扱い | 相続前3〜7年以内の贈与を加算（段階的に延長中） | 贈与財産を相続財産に加算（年110万円以下は除外） |
| 対象 | 誰からでも | 60歳以上の親・祖父母→18歳以上の子・孫 |
相続時精算課税は一度選択すると暦年課税に戻れません。選択は慎重に行い、税理士への相談をおすすめします。
贈与税の非課税特例
一定の条件を満たす贈与には非課税となる特例があります。
- 住宅取得等資金の贈与：省エネ等住宅は最大1,000万円、それ以外は最大500万円が非課税
- 教育資金の一括贈与：30歳未満の子・孫に対し、最大1,500万円が非課税（2026年3月末まで）
- 結婚・子育て資金の一括贈与：18歳以上50歳未満の子・孫に対し、最大1,000万円が非課税（2027年3月末まで）
- 夫婦間の居住用不動産の贈与：婚姻20年以上の配偶者への居住用不動産は最大2,000万円が非課税
よくある質問
- Q. 110万円以下なら申告不要？
- 暦年課税の場合、基礎控除110万円以下であれば贈与税はかからず、申告も不要です。相続時精算課税でも2024年以降は年110万円以下であれば申告不要です。
- Q. 親から子への贈与は特例税率？
- 父母・祖父母など直系尊属から、18歳以上（贈与を受けた年の1月1日時点）の子・孫への贈与は特例税率が適用されます。それ以外（兄弟間、夫婦間など）は一般税率です。
- Q. 贈与税の申告期限は？
- 贈与を受けた翌年の2月1日から3月15日までです。